Налоговая база

Расчет налоговой базы — неотъемлемая часть налогового учета хозсубъектов. Подобный этап нужен и при выведении обязательств ФЛ перед бюджетом. Предприятия определяют суммы облагаемые налогом и величины самих налогов к уплате по своему усмотрению, фискальные органы в свою очередь проверяют правильность всех вычислений. За физ. лиц все стадии налоговых расчетов в силу своих обязательств осуществляют налоговики. Сумму, требуемую к перечислению в бюджет, граждане узнают, прочитав уведомление ФНС.

Что такое налоговая база

Система налогообложения осуществляется на территории Российской Федерации в соответствии с правилами Налогового Кодекса. Всем налогоплательщикам необходимо делать расчеты по своим налогам в строго отведенные для этого сроки, с полным погашением долгов. Налоговая база является структурным элементом любого налога. 

Налоговая база

Величина налогообложения может быть выражена в разных формах:

  • физическая характеристика объекта налогообложения;
  • стоимостное измерение предмета;
  • иное значение.

Налоговая база есть стоимостное выражение объекта налогообложения, по нему высчитывается окончательное значение обязательств налогоплательщиков перед бюджетами различных уровней.

Налоговая база предприятия по различным видам платежей рассчитывается по итогам соответствующих налоговых периодов. Чтобы ее вывести используют регистры налогового и бухгалтерского учета. В случае ошибки при вычислении, она устраняется при помощи корректировки базы налогообложения за период, в котором есть недочет, а не в текущем интервале.

Суммы налогообложения выводятся 2-мя методами:

  1. Кассовый способ — при нем учитываются доходно-расходные операции, произведенные плательщиком в конкретном периоде.
  2. Метод начисления — здесь упор делается на моменте появления права на имущественный актив или возникновении обязательств по нему.

Что является объектами налоговой базы для разных налогов

Налоги взимаются по различным схемам — в некоторых основой являются показатели стоимости, в других же главное — количество объектов налогообложения либо их физические характеристики.

Налогооблагаемая база выводится отдельно по каждому из налогов, а каждый из них в свою очередь имеет свой собственный объект, на который он и накладывается. Объектами налогообложения являются:

  • транспортные средства;
  • продажа имущества, находящегося в собственности;
  • прибыль или доход;
  • продажа товаров или услуг;
  • иное обстоятельство, которое может обладать стоимостной или качественной характеристикой.

Под налоговой базой обычно понимают стоимостное выражение объекта налогообложения, но есть здесь и исключения. Исключительный характер выведения суммы налогообложения свойственен, к примеру, транспортному налогу — объектами тут выступают автомобили и другой транспорт, но в основе расчетов выступает не их цена, а мощность двигателя машины. Стоимость имеет лишь косвенное влияние – для дорогих автомобилей в формулу расчета налога вводят соответствующие повышающие коэффициенты.

Формула расчета налоговой базы

Отдельно по каждому виду налога в кодексе предусмотрен свой порядок определения сумм налогообложения:

  • налог на добычу полезных ископаемых, согласно ст. 338, гл. 26;
  • налог на доход физ. лиц регламентирует глава 23, а точнее ст. 210-214.9 из нее;
  • специальным режимам (упрощенной системе (УСН), единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), патенту) отданы главы 26.1-26.5 Кодекса;
  • налог на добавленную стоимость (НДС) подробно рассмотрен в главе 21;
  • налог с дополнительного дохода по добыче углеводородного сырья взимается согласно ст. 333.50 главы 25.4;
  • водный налог описан в главе 25.2;
  • налог на прибыль рассмотрен в главе 25 Налогового Кодекса;
  • региональным налогам, таким как налог на имущество юридических лиц, транспортный, на игорный бизнес, посвящены главы с 28 по 30, а для местных налогов (земельного, имущество физических лиц, налогового сбора) отданы главы 31 — 33.

Расчет налоговой базы

К примеру, стоимость имущественных активов, имеющихся в собственности у предпринимателя или физического лица, служит налоговой базой, если речь идет о земельном или имущественном налоге. Оценочное выражение (кадастровая стоимость объекта) принимается в расчет по состоянию на определенную дату, обычно на начало года.

Совокупный доход физического лица служит налоговой базой для НДФЛ, который облагается по фиксированной ставке. В случае доходных поступлений разных видов, подлежащих налогообложению по разным тарифам, число налоговых баз будет равно количеству ставок. Налоговая база может быть уменьшена в силу применения соответствующих налоговых вычетов.

Общая система налогообложения (ОСНО) отлична для разных субъектов: юр. лица начисляют налог на прибыль, а ИП — НДФЛ. При этом индивидуальные предприниматели начисляют налог на доходы с вычетами, а предприятия — на сумму прибыли (доходы – расходы = прибыль).

По некоторым налогам (например, НДФЛ) налогооблагаемая сумма выводится накопительной. В каждом отчетном интервале в пределах одного налогового периода вычисляется совокупное значение налоговой базы, с нее в свою очередь вычисляется налоговое обязательство и происходит корректировка на величину произведенных авансовых платежей. База не определяется нарастающим итогом для имущественных налогов (собственно на имущество (недвижимость), транспортный, земельный).

Со стоимости реализованной продукции вычисляют НДС. Например, завод в отчетном периоде продал изделий на сумму 190 700 руб., для этой категории операций предусмотрена ставка НДС 20%. Облагаемая база будет составлять 190 700 руб., а сумма налога 38 140 руб.

Налоговая база по упрощенной системе основывается на выведении суммы дохода либо прибыли:

  • в первом случае налоговая база равнозначна совокупному значению доходных поступлений за прошедший период;
  • во втором случае, налоговая база в 2019 году будет рассчитана как разница между доходными поступлениями и затратами, соответствующими статье 346.16 Налогового Кодекса РФ.

По вмененному доходу налог рассчитывается исходя из суммы этого дохода, зависящего от базовой доходности и физического показателя по конкретному виду деятельности.

Пример расчета НДФЛ в 2019

В апреле 2019 года гражданину-резиденту РФ по месту работы начислена заработная плата в сумме 70 000 руб., к заработку применен социальный вычет в размере 5 тыс. руб. и стандартный вычет на 3-х детей 5800 рублей.

Налоговая база гражданина России облагаться по ставке 13%.

Налогооблагаемый доход составил 70 000 – 5000 – 5800 = 59 200 рублей.

Облагаться налогом будет вычисленная сумма дохода (она является налоговой базой (59 200 руб.)). НДФЛ составит 7 696 руб.

 

Посмотрите видео о расчете налоговой базы по НДС и моменте определения базы НДС:

 

Полезные статьи:

Список документов для продажи квартиры

Компенсация за ЖКХ

Покупка квартиры в новостройке

Выписка из ЕГРП

Как узнать собственника участка

Инвестиции в недвижимость

Как узнать собственника квартиры

Кадастровая стоимость квартиры

Налог на недвижимость

Оспаривание кадастровой стоимости

Будем благодарны, если поделитесь этой статьей в социальных сетях: